小规模纳税人or一般纳税人,如何区别,如何选择?

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   很多人一开始注册公司的时候,都不清楚一个税务上的概念:我是小规模纳税人,还是要成为一般纳税人呢?性质不同,对于注册地址的要求、流程和费用也不尽相同。那么接下来,就来看看两者之间的区别吧。


(一)可开具的票种,即我能开什么样的发票


小规模纳税人,可以从国税局领取增值税普通发票(俗称普票)自行开具。如需开具增值税专用发票(俗称专票或增票,即可以抵扣增值税的发票),可以打印代开专票申请表,带上营业执照副本和公章去国税局代开。

一般纳税人,可以从国税局同时领取增值税专用发票和增值税普通发票自行开具,国税局不再代开发票。


(二)税率,即我要交几个点的税


小规模纳税人,一般的开票项目都是3%的税率。如开一张总金额为10300的普通发票,和开一张总金额为10300的专用发票,增值税税额都是300。

一般纳税人,根据开票项目的不同,税率主要分为17%、11%和6%。常见的,大多数的销售行业及加工修理劳务,都是17%;农作物、图书的销售,建筑服务(施工、安装、维修),运输服务,都是11%;设计服务,软件服务,餐饮服务,住宿服务,娱乐服务,都是6%。如开一张总金额为117000的建材销售普通发票,增值税税额为17000;开一张总金额为111000的施工专用发票,增值税税额为11000.

请记住,税率几个点,和开的是增值税普通发票还是增值税专用发票,没有任何关系,只看你是小规模纳税人还是一般纳税人,以及开票的项目。


(三)各自的特点,即我该如何选择我的纳税性质。


小规模纳税人,有一个政策优惠:一个季度不含税的开票金额合计不超过9万,自己开的普通发票不需要缴纳增值税。这个政策有几个答疑点:(1)去国税局代开的专用发票,无论金额大小,一律当场交税,不享受该政策优惠;(2)如果去国税局代开了6万的专用发票,自己又开了4万的普通发票,则合计达到10万,属于需要交税的范围;(3)一旦超过9万,全额缴纳增值税,而不仅仅是超过的那部分。

小规模纳税人,还有个特点,就是无论开票项目是什么,无论是否有开进来的发票,增值税税率都是固定的3%(租赁发票不再本文范畴)。而一般纳税人,首先因为行业不同导致税率不同(6%,11%,17%),其次还可以根据开进来认证好的增值税专用发票抵扣自己需要缴纳的增值税。如1月份开出去总金额为117000的建材销售专用发票,要交17000的税,开进来总金额为93600的建材销售专用发票,认证后可抵扣13600的税,最后实际只需交3400的税。如果开进来总金额为234000的建材销售专用发票,认证后可抵扣34000的税,那么1月份就不需要交增值税,多余的17000的税可以留着以后继续抵扣,永久有效。

 

综上所述,究竟该如何选择企业的性质呢?以建材销售企业为例。(1)看客户的需求。客户如果以一般纳税人为主,往往要求提供17个点的增值税专用发票,那么就必须申请为一般纳税人;客户如果只需要专用发票,对税率无要求,就可以考虑保持小规模纳税人去国税局代开3个点的专用发票;客户如果以小规模纳税人或者事业单位为主,就保持小规模纳税人自己开普通发票。(2)看进项票的多少。由于一般纳税人可以用开进来的专用发票抵扣增值税,所以实际缴纳的增值税可能会低于3%,甚至不需要交增值税;但如果进项票比较少或者没有进项票,由于一般纳税人的税率较高,税负压力比较大,此时选择小规模纳税人固定的3%税率比较好。(3)看开票量的多少。小规模纳税人存在一个季度开票不超过9万免增值税的优惠政策,如果开票比较少,客户又没有需求,此时选择小规模纳税人,是可以免交增值税的。


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