作者：许江涛
税局发布：一般纳税人80条税收风险提示清单
税来税往 今天
尊敬的纳税人、缴费人：
为帮助您有效防范各类税收风险，国家税务总局红河州税务局根据现行税收政策及税收管理工作业务流程，制作了《国家税务总局红河州税务局涉税事项提示清单（按纳税人分类）》（以下简称《提示清单》），广大纳税人、缴费人可根据《提示清单》内容，关注重点涉税事项，有效防范和化解税收风险。
增值税一般纳税人风险提示清单
| 序号 | 税种 | 重点风险环节和事项 | 风险要素 | 具体税收风险描述 | 风险易发行业 |
| 1 | 增值税 | 申报缴税 | 税率税额 | 存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。 | 所有行业 |
| 2 | 增值税 | 申报缴税 | 税率税额 | 生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。 | 所有行业 |
| 3 | 增值税 | 申报缴税 | 计税方法 | 既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。 | 所有行业 |
| 4 | 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大 | 所有行业 |
| 5 | 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。 | 所有行业 |
| 6 | 增值税 | 申报缴税、发票开具 | 计税依据 | 发票开具金额大于申报金额 | 所有行业 |
| 7 | 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常 | 所有行业 |
| 8 | 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》未开具发票销售额填报负数且无正当理由 | 所有行业 |
| 9 | 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》分次预缴税款栏次填报数据大于实际预缴税额；应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。 | 所有行业 |
| 10 | 增值税 | 发票开具 | 开具异常 | 未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。 | 所有行业 |
| 11 | 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 当期填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符 | 所有行业 |
| 12 | 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配 | 存在对外支付业务的企业 |
| 13 | 出口退（免）税 | 备案登记 | 备案变更 | 出口退（免）税备案内容发生变化，但未办理出口退（免）税备案变更。 | 出口企业 |
| 14 | 出口退（免）税 | 申报退税 | 单证备案 | 出口企业申报出口退（免）税业务后15日内，未按规定进行单证备案。 | 出口企业 |
| 15 | 出口退（免）税 | 申报退税 | 出口收汇 | 出口企业申报出口退（免）税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。 | 出口企业 |
| 16 | 出口退（免）税 | 申报退税 | 计税依据 | 外贸型出口企业申报退（免）税的计税依据与购进出口货物的增值税专用发票注明的金额、海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。 | 外贸型出口企业 |
| 17 | 出口退（免）税 | 申报退税 | 计税依据 | 生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价（FOB）金额不相符（进料加工复出口货物除外）。 | 生产型出口企业 |
| 18 | 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。 | 所有行业 |
| 19 | 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 更正申报以前年度增值税，未调整对应年度企业所得税申报。 | 所有行业 |
| 20 | 企业所得税 | 申报缴税 | 资格认定 | 错误申报资产总额、从业人数导致应享受小型微利企业税收优惠政策而未享受，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受 | 所有行业 |
| 21 | 企业所得税 |
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