作者：陈杰
2020年3月份，滁州市公安局琅琊分局在工作中掌握重要线索，注册地为滁州琅琊区的厚成公司从上海某金属材料有限公司取得的增值税专用发票数额巨大且抵扣异常，有涉案嫌疑。警方实地调查发现，厚成公司取得的增值税专用发票只有上海某金属材料公司，开出的增值税专用发票只有山东某物流公司，存在变票现象，同时银行流水也是反映即进即出，整进整出，存在重大虚开增值税专用发票犯罪嫌疑。经过一个多月侦查摸排和外围取证，以犯罪嫌疑人杨某某、闫某某、孙某等十六人为核心的松散型犯罪团伙逐渐浮出水面。经侦查查明，自2014年以来，该团伙在无实际生产经营的情况下，注册多个空壳公司，根据买方需求大量对外虚开增值税专用发票，受票单位遍布多个省市，范围包括有色金属类、建材类、燃油类等类别，涉及虚开企业160余家，发票数量40余万份，涉案金额价税合计已达2000亿元。据可查资料显示，此案是我国史上第二大虚开发票案（史上第一大案：浙江绍兴特大虚开发票、骗税、非法买卖外汇案件，涉案金额高达4800余亿元）。黄金票虚开问题由来已久，经过多年打击已大大减少。但近年来黄金票在深圳、上海等地又出现复苏迹象，引发系列虚开案。由于“黄金票”虚开手段较为隐蔽且黄金都是真实从上海黄金交易所采购取得，开出“黄金票”公司的进项发票也是基于真实业务从上海黄金交易所取得。因此其并不像一般的空壳暴利虚开案件—样常见，尤其是在2015年6月国家税务总局、公安部联合下发《关于开展打击利用黄金交易虚开增值税专用发票违法犯罪专项行动的通知》(以下简称《通知》)之前，在媒体、网络上鲜有“黄金票”虚开的新闻报道。深圳为我国主要的黄金制品加工、生产、销售地，聚集大量大中小黄金饰品企业，而个人消费者购买黄金饰品不需要发票，随导致黄金富裕票虚开盛行。而上海为黄金交易所所在地，当地聚集了大量贵金属、合金加工企业，利用富裕黄金票“变票”为电解铜等合金制品再对外虚开的问题较为严重。 （1）先通过上海黄金交易所会员从交易所购买黄金，获取黄金发票，作为进项税额抵扣凭证； （2）再将黄金以低价卖给不需要发票的个人或炼厂等，回笼资金； （3）同时，向各地的空壳公司虚开增值税专用发票，实现票货分离； （4）最后，由空壳公司按用票单位需求，变更品名再度进行虚开， 并收取手续费，从而达到虚开获利目的。还是那句话，当老板容易，干企业却不容易，大家千万不要心存侥幸，知法犯法。某机构在税务检查时，发现了很多张内容写着“办公用品”，金额多是“9900元”“9600元”的发票，并且还发现了两张发票流水号与开票日期颠倒的异常情况，被怀疑是假发票，申请税务机关鉴定，被证实是假的。在法庭上，当事人律师提出：这些发票是假的没错，但这些假发票并不是当初他的当事人报销的那些发票！在发票报销后，这些资料就在财务部保管了，现在出示的发票并不是当时提供的票据，因为这些发票并没有当事人的签字证明是当事人所提供的发票的证据——按照证据链来讲，这中间确实缺少一环。最后该案以证据不足为由，判决当事人无罪。但老板认为是因为会计管理不严造成的，需要承担责任！
从这个例子可以看出，假发票屡禁不止，有必要要求在发票背面签字。财务人员，尤其是财务部负责人，在制定制度时，可以加上一条：所有报销票据都要求经手人签字并注明日期，并严格执行。另外，报销票据还需要填写报销单，需要主管领导签字审批，才能报销。
1 审核票面：发票都会有自身的防伪系统，因此我们可以利用辨别假钞的方式观察其水印。另外查看税号、代码、单位等细节，也必须要做到。2 查看印章：一般来说，开具虚假发票的单位为了降低风险，减轻责任，会将印章加盖的较为模糊。所以印章不清晰，财务人员就需要小心了。
3 直接查询：我们可以根据发票名称、发票代码和发票号码，登录当地税务局官网进行查询。只要是真的发票，都可以在网上查询到。当然了如果还不放心，可以携带相关材料前往税务机关查询。如果财务人员发现自己收到的发票为假发票，应该及时采取措施进行补救。财务人员要把收到假发票的情况，第一时间告诉领导，并通知报销者或开票方再次开具合规的发票。如果对方不同意，那么一定要征得领导同意后，向当地税务局举报。财务人员如果无所作为，那么当税务局查到发票为虚假发票时，非恶意收取虚假发票的公司需要补税。而财务人员则需要承担连带的过失责任，并进行相应的赔偿。《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》 （国家税务总局公告2017年第16号） 第一条：自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。增值税不同业务适用税率不同，收到适用税率开错的发票不得报销。2018年1月1日及以后的增值税（电子）专用发票、增值税（电子）普通发票，“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次要有“简称”且“简称”正确才合规。如果出现类似“*运输服务*+“不动产”这样的错误，即使税率选择正确，也不可以抵扣进项税及进行所得税税前扣除。发生下列业务，备注栏必须要填写，且收到发票备注栏信息必须正确，如租入不动产发票，不动产地址与实际地址不一致的，不得报销！ | |
| |
| 应将起运地、到达地、车中车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单
|
| |
| |
适用差额征税办法缴纳增值税且不得全额开具增值税发票的
| 通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开
|
| 备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等
|
| 向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票，作为综服企业代办退税的凭证
|
⑤.发票附有清单的，清单不是从防伪税控系统开具打印，而是自行用A4纸打印的不能报销！《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》 （国家税务总局公告2017年第16号） 第二条：销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。①.发票开具商品统称，如办公用品、礼品、食品、家具等，没有具体明细不能报销！②.发票与实际业务不吻合，比如买的是香烟，开的却是办公用品，涉嫌虚开发票，不能报销！发票应清晰加盖发票专用章，但值得注意的是，通过增值税电子发票公共服务平台开具的新版电子普通发票可以没有发票专用章，纳税人使用OFD阅读器打开发票，右键点击电子发票上的税务监制章，可进行查验。《国家税务总局关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第41号）规定，2018年12月31日后旧版监制章的发票不能继续使用。 新启用的发票监制章形状为椭圆型，内环加刻一细线，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“××省（区、市）税务局”字样，接受第三方发票，例如向A公司采购货物，通过A公司介绍，接受B公司开具的发票。经济交易过程中，不能保证资金流、票流和物流（劳务流）相互统一，则可能涉嫌虚开发票，若被税务部门认定为虚列发票，不能所得税税前扣除，不能增值税进项抵扣。成品油增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票左上角打印“成品油”。退货开具红字发票左上角第二行打印“销项负数”，普通发票（卷式）无此要求。②.成品油发票“单位栏”、“数量”栏填错，不能报销！发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，“数量”栏为必填项且不为“0”。③.2018年3月1日起，成品油发票不是通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具的不能报销！
