进行资产盘点时,主要针对存货、固定资产、现金、工程物资这四种资产进行盘点。
四种资产盘点时如发现账实不符:
第一,先将盘亏(盘盈)部分转入“待处理财产损益”,调整至账实相符。
第二,再根据批准后的结果,转至对应科目。
发现存货、盘亏先记入“待处理财产损益”将账实调成一致,根据是否属于管理不善造成的损益记入“管理费用”或“营业外支出”。 记入营业外支出的不必转出进项税,记入管理费用需要转出进项税。盘盈的存货一般是统计误差累积造成,记入“管理费用”。 现金的盘亏核查是否有责任人赔偿,无责任人赔偿需要企业承担的记入“管理费用”,有责任人赔偿记入“其他应收账款”。 盘盈的现金,经核查属于有主现金的记入“其他应付款”,无主现金的记入“营业外收入”。 固定资产盘亏与存货处理方式一致,进项税的转出也一致。 固定资产盘盈不经“待处理财产损益”,而是利用“以前年度损益调整”账户追溯,但盘盈固定资产不再抵扣进项税。 工程物资的盘盈与盘亏都记入“在建工程”。工程物资的盘盈与盘亏是建立在“在建工程”已经开工还未竣工的阶段。 如果在建工程处于筹备期或已经竣工,则工程物资的盘盈与盘亏不再使用此方法,而是应当按照存货的盘盈与盘亏处理。 往来账的清点往往牵涉较广,单凭财务部门或许较难完成。 因此,建议企业在进行往来账款清点时,可由财务部门引导,销售部门与采购部门重点参与,将清点落到实处。
应收票据到期未收回,需要将应收票据转入应收账款,并对该票据进行合理评估,评估其是否有违约可能性。 确定其违约不可能收回,则需要从应收账款转入坏账,并提供相应凭证后做税前扣除。 年底根据企业采用应收账款管理的方法计算应计提的坏账。 一般小企业采用直接转销法的需要对每一笔应收账款进行核对,看其是否具备坏账条件。 预付账款盘点主要与各部门确定“预付账款”真实性,以及预付账款预计使用时间。 极少出现预付账款损失的情况,如因对方单位破产等原因导致预付账款确实损失,需要先将预付账款转入其他应收款处理。 由于其他应收应付并不是在经营过程中的买卖行为出现,因此税务部门对长期挂账的其他应收应付十分关注。 企业对其他应收款需要催收,其他应付款需要平账。
资产的减值主要针对企业持有的资产,如固定资产、无形资产、存货、债权等。
其中,资产减值后不能转回固定资产、在建工程、投资性房地产(成本模式)、长期股权投资、无形资产、开发支出(房地产公司专用)、商誉,其他资产减值后当减值因素消失可转回。
资产的减值多数集中在每一年底的最后一个月进行。
按照规定,对于使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不需要摊销,但应当在每一会计期末进行减值测试。对于使用寿命确定的无形资产,发现其存在减值迹象的时候进行减值测试。 摊销中的无形资产被计提减值准备后,按照新的账面价值与剩余摊销年限重新计算。 固定资产减值金额=固定资产原值-累计折旧-可回收金额 其中可回收金额以出售固定资产的净收益与使用固定资产的净收益孰高来计量。如无形资产,一旦计提减值,新的折旧按照新的账面价值与剩余折旧年限计算新的月折旧额。 *常见的资产组或资产组组合的构成与评估对象 当存货的成本高于其给企业带来的净现金流的时候,就需要对存货进行减值。这样才能真实反映出企业的状况。 “合同履约成本”记录企业为已经签订的合同付出的总成本,建筑行业使用的较多。 合同履约成本本质是企业存货的一种,可以把其看作“生产成本”。当根据履约进度计算收入时,若发现“合同履约成本”已经高于净收入,则需要对“合同履约成本”进行减值。
当期发现的差错,直接更正。采用红字分录或调整分录都可以,直接将账簿调整至正确科目、正确数值。 不涉及损益类科目的错账,只需调整对应科目及对应科目的金额即可。 对于发生在以前会计年度的涉及损益类科目的记账错误,要区分是否具有重大影响。 如有重大影响,利用“以前年度损益调整”,追溯调整;如未有重大影响,则直接计入当期。