中小企业在日常经营活动中会涉及的财务、税务风险!

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 随着“大众创业、万众创利好政策的推动,我国中小企业取得快速、健康和持续的发展,在国民经济中发挥着重要的作用,但是企业经营者对财务方面的认知却并未随之提高,由于财务税务知识薄弱而产生了很多弊端,导致了财务核算和税务处理上发生错误,造成了需要罚款补税等不必要的损失。因此,小至整理了一些常见的税务知识希望能帮助中小企业老板和记账会计去了解自己企业经营发展中可能会出现的税务问题,以及会涉及哪些税务?

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    中国现行的税种共18个种,分别是:增值税、消费税、营业税(现已营改增)、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税。

   经营中缴纳最频繁的税种有增值税,营业税,企业所得税,个人所得税,城市建设税,房产税,印花税,附加税(地方教育税附加,教育税附加,水利基金)

    我们先来了解一下国税,国税申报中最常见的两种税额,增值税和企业所得税,

 增值税:

增值税、是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税

增值税的特点:按增值税税率不同分为一般纳税人和小规模纳税人,

   考虑到小规模纳税人经营规模小且会计核算不健全因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起,小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%,租赁为5%,小规模需缴纳的增值税:所有收入(不含税)✘3%(5%),小规模纳税人的特点a.通常是增值税普通发票,b.增值税专用发票(小规模不能自己开具,必须找当地税务局代开);

一般纳税人增值税的税率现分为三档:6%,11%,17%.税额计算方式:增值税=(销项税额-当月认证过的进项税额)。购入的商品,材料,所取得的发票叫进项票,进项票上显示的税额为进项税额;销售的商品,所开出的叫销项票,进项票上显示的税额为销项税额 。:增值税专用发票可以抵扣,增值税普通发票不可抵扣,当期的销项税额必须要认证后才能当期抵扣,发票开出的360天内必须认证.

什么时候需要申报增值税?

经营范围,涉及到商业企业和工业企业需要缴纳增值税;按月申报、缴纳增值税(没有税收则需0申报);

企业所得税:

    企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人,应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。(企业所得额通俗的讲法即企业在生产经营过程中所取得的利润),但个人独资企业及合伙企业除外在我国,一般企业所得税的税率为25%的比例税率。

企业所得税为季度申报(4月份,7月份,10月份,1月份);征收方式有两种:①查账征收:a类报表.实际利润✘25%; ②核定征收:核定征收是通过两种方式:1.收入✘核定税率✘25%;2.成本费用✘25%;。(核定税率:核定税率是不固定的,税务局会通过企业的会计报表的数据来核定,所以企业一定要真实全面的反应自己的财务状况)

中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,具体标准根据企业从业人员营业收入资产总额指标,结合行业特点制定。

小微企业其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。即按利润的10%征收企业所得税

地税申报中最常接触的税种有,城建税附加,地方教育税附加,教育税附加,工会积极,残疾人保证金,水利基金,印花税,房产税,车船使用税,个人所得税。

个人所得税:

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税,有单位代扣代缴,2011年9月1日起,中国内地个税免征额调至3500元。

个人所得税需要企业每月15号前进行全员全额申报,申报时需要提供每个员工的身份证信息,如果本公司有外籍人员,需要提供护照号码。

缴税=全月应发工资-四金-3500*税率-速算扣除数实行的7级超额累进个人所得税税率表

超过3500元的应发工资的部分为全月应纳税所得额,应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数,适用税率根据应纳个人所得税税额的递增而增加,1450以下的税率为3%,速算扣除数为0,1450到4500之间税率为10%,速算扣除数为105.

例如:某人某月工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为5500 元个税计算:(5500-3500)*10%-105=9

个人所得税申报要注意的一点就是,社保,工资,个人所得税的基数一定要保持一致,出现社保,实发工资,个人所得税都不同的情况,会直接影响到全年的社保年报和企业所得税汇算清缴,如果社保上的工资低于企业所得税汇算清缴上的工资,社保局一旦查到,会直接要求企业补缴多出来的社保。

附加税:

    附加税的计税依据是流转追,企业只要缴纳了流转税(增值税、消费税、营业税),就需要要缴纳流转税的附加税。现行经常碰到的附加税有市建设维护税、教育费附加、地方教育税附加 计算方式:附加税=(增值税、消费税、营业税*税率

   其中:城建税的税率(城市为7%、县城为5%、其他地区为1%);
         教育费附加的税率为3%

         地方教育税附加的税率为2%

如:某个城市企业这个月缴纳的增值税为1000元,那他需要缴纳城建税=1000*0.07=70,教育税附加=1000*0.03=30,地方教育税附加=1000*0.02=20

   国务院决定从2月1日起,“清理规范一批政府性基金收费项目,将教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的免征范围由月销售额或营业额不超过10万元免征。免征政策长期有效

    附加税根据地区的不同分为月报和季报。

房产税:

a.作为商用的房子都要缴纳房产税,无论这个房子是股东自己的还是老板自己的,只要是商用的一率要交房产税;b.计算方法:房产的原值✘70%✘1.2%/年

印花税:

以经济活动中签立的各种合同产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票,即完成纳税义务,现在往往采取简化的征收手段。

印花税的缴纳方式有很多种,现列举常见的几种:

①实缴注册资本的企业按注册资本为依据缴纳万分之五的印花税(注意:有实收资本的企业做股权转让也需要要缴纳实收资本万分之五的印花税);

②还有就是企业新建的账本,每一本的话都需要贴五块钱的印花税;

③企业在签订技术合同的时候,双方都需要缴纳万分之五的印花税。签订购销合同的时候,双方都需要缴纳万分之三的印花税

  文化建设费文化事业建设费按缴费人应当缴纳娱乐业、广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。 其计费依据。文化事业建设费以缴费人应交娱乐业、广告业营业税的营业额为计税依据。 费率为3%涉及到娱乐广告的我们都要缴纳文化建设费,缴纳税额为销售额的3个点

营业税

营业税(Business tax),是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日,财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。营改增是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。

2015年5月,营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出,不排除分行业实施的可能性。其中,建安房地产的增值税税率暂定为11%,金融保险、生活服务业为6%。这意味着,进入2015年下半年后,中国或将全面告别营业税 。

财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示,2016年全面推开"营改增"改革,将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。

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简单的带大家了解了一下税务知识,接下来我们来了解很多企业经营者关心的一件事-发票

经常会有企业老板问我,收据和白条能入账吗,本地消费的餐费能入账吗?自己的车子在公司使用过程中发生的汽油费,修理费等能入账吗?接下来我统一的回答一下大家的问题

第一,收据和白条是一定不能入账的,一旦税务稽查,会补缴很多的企业所得税,值得注意的是从今年2017年7月1日开始,对方开给企业的普票在没有注明税号的情况下也不能入账。请各位企业老板在收到对方的票据时一定要仔细检查。

第二,餐费,与公司经营相关的餐费可以入账,可以根据当时消费的情况分为招待费和员工福利费,但是招待费和福利费在进行企业所得税结算时有扣除标准,招待费的扣除标准是收入的千分之五和招待费发生额的百分之六十,那个数字低抵扣那个,多余的部分要踢出来补缴企业所得税,福利费的扣除标准是全年工资总额的百分之十四,多余的部分一样的要踢出来补缴企业所得税。

   第三,私车公用的账务处理方法:

1.企业与车辆所有人签订车辆租赁协议,企业与车辆所有人签署租车协议时,一定要约定租金,并按规定去税务机关开具租赁发票。需要强调一点:无论租赁协议如何约定租赁期内车辆费用的承担问题,租赁车辆的保险费及车船税、车辆购置附加税、挂牌费用、车辆年审费等几类支出,不得计入公司费用。

2.车辆过户到公司名下如果股东名下有车,一直作为公车在使用,最合适的是将车辆过户给企业。个人销售使用过的商品免征增值税,因此过户时只有车辆挂牌等费用。股东可持与企业之间的购车协议(购车价格可以双方约定)及相关资料到税务局代开普通发票取得发票后可以作为固定资产,每月计提折旧,保险费及车船税、车辆购置附加税、挂牌费用、车辆年审费等几类支出票据均可合法入账,甚至抵扣增值税进项税额。最大的代价不过是把车牌号码改变而已。所以本人是极力推荐第二种方案的。